浅议内部审计在企业财务控制中的作用

　　内部审计与财务控制的关系十分密切，这两者之间是互相影响、相互补充、共同前进的。内部审计是企业财务控制的重要环节，内部审计的内容是以财务控制的内容为基础的，在财务控制的基础上内部审计对企业的财务进行评估与监督，协助企业的管理层监督财务的管理者规范管理活动，促进企业的财务控制不断发展完善，同时对财务中出现的问题提出完善的建议。反过来，企业良好的财务控制也有利于促进内部审计的发展。内部审计作为企业财务控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进财务风险、财务控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善财务制度的过程中，内部审计的作用性日益凸显出来。

　　一、优化控制流程，提高运营效率和效果

　　财务控制的目的就是确保企业的目标以及为了实现这个目标所制定的财务计划得以实现，从机制上讲，财务控制强调控制的成分要大于效率的成分。财务控制同内部控制一样，都是以流程作为载体的，这个流程越长，财务控制的越详细也越严谨，但是流程长的话耗时也就越多，这样就使得财务控制的效率下降了。我们一般意义上所讲的财务控制，是在企业运行过程中增加环节点来实现的，增加的环节点越多，经营的安全性越能得到保证，这样就使得企业的各种业务以及财务的流程变长。流程变长虽然保障了企业运营的安全性，但是却增加了企业的成本，过长的流程降低了企业的经营效率，同时也减少了企业的经营成果。内部审计是为了企业能够更好地实现自己的战略目标，对企业的风险实施规范的有效的管理和控制，由于内部审计的制度一旦确定，在内审时就得按照这个制度来进行，这样就容易造成僵化的执行内审制度，大大的降低了企业的运营效率。因此，内部审计可从通过综合考虑和分析，将财务控制的首要目标确定在效率与效果的保障上，财务合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理，并通过大监督系统来实现，具体可从风险控制，优化流程上考虑。

　　内部审计可以通过两点来实现缩短流程，一是要能够识别企业财务控制中的关键点，包括风险关键点、流程关键点和控制关键点，并且要围绕风险控制点来建设流程；二是要优化控制环境，如果能够很好的优化控制环境并且能够优化基础的管理体系，那么对减少无效的流程以及非关键点上的流程、提高效率一定有着很大的帮助，而且还能够使财务控制得到保障。

　　二、加强会计信息沟通，完善财务控制体系

　　会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息，然后对收集到的会计信息进行加工，再将加工完成的会计信息传递到相关部门，使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动，达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层，使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况，促进财务控制系统的发展。我们知道，财务控制与内部控制很相似，都需要首先建立内部会计环境，然后对企业的财务风险进行评估，根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计，而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性，其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息，这样才能使财务控制有效。因此，通过内部审计评价企业的财务控制时，不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的，还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套，而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例，来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息，以使财务控制发挥更好的作用的。

　　（一）采购与付款的基本流程

　　（1）采购申请（由生产需要、仓库补充和定量外需要），采购部门批准，经资金预算负责人同意签字；（2）编制采购计划；（3）组织招标与比价；（4）编制采购订单；（5）签定合同，组织采购；（6）检查验收；（7）入库储存；（8）记录负债，在取得采购的各项审核必要的凭证后，记录应付账款；（9）付款。

　　对基本流程的审计，主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置，审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象，以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。

　　（二）与流程对应的信息载体

　　（1）用料申请表；（2）物资采购计划表；（3）招投标文件、比价资料、供应商目录；（4）物资采购订单；（5）合同文本；（6）质量检验记录单、物资数量清点记录单；（7）材料明细台账；（8）财务部门会计，记录应付账款，填写“应付账款明细表”；（9）根据付款通知单，出纳填制“付款凭证”付款。

　　会计信息沟通是内部审计的重要内容，在这个流程的例子中，会计信息在流程的各个环节点之间流动，从采购申请开始到付款结束，会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动，流程各环节点执行效果怎样，都是内部财务控制的重点。

　　三、促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

　　企业的内部控制体系是一个动态的过程，因为企业的经营环境是在不断的变化的，企业要想发展壮大在激烈的竞争中立于不败之地，它的内部控制体系也必须随之而变化。现在几乎每个企业都已经有了自己内部控制体系，但是从目前我国企业的内部控制的基本情况来看，很多企业的内部控制制度并不能发挥自己的职能。因为很多执行内部控制制度的人员安于现状，碍于人情关系以及求稳怕烦，并不能很好的执行内部控制制度的运行，这样就使得企业的经营状况如何反应不出来。而内部审计部门对企业内部控制系统的定期检查评价，有利于改进内部控制的薄弱环节，促使企业内控制度的完善和健全。这样一来，内部审计就可以对企业的内部控制再控制，保证企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。

　　四、监督财务制度、计划的实施情况，保证财务控制效果

　　资金是企业的血液，任何一个企业的生存和发展都是离不开资金的，因此每个企业迫切需要创新和完善其财务制度，保证其内部财务资金的健康运转。任何一个企业都应该建立责任追究制度，很多企业制定了许许多多的财务制度，也规定了每一个岗位的职责，但是就是没有对执行制度的人员做出约束。企业在进行财务控制的时候如果没有相应的责任追究制度，那么这个才不控制的模式是虚拟的，是起不到实实在在的作用的。一旦财务控制的某个环节点上出了问题，如果没有责任追究制度的话，那么便很难找到应该承担责任的人。因为责任不落实，会导致大家相互推脱、越权控制的现象越来越严重，最终将会导致整个财务控制系统失灵、失效。这将会极大地影响了企业整体财务管理水平的提高，还会给企业带来了不应有的损失，使其财务制度流于形式。而内部审计的实施可以对各部门财务控制的执行情况进行有效监督，确保企业管理层的各项财务政策和程序得到有效的执行，保证企业财务控制效果的实现。

　　内部审计在企业财务控制监督检查机制中扮演重要的角色，它负责对财务制度的建立和实施情况进行监督检查，并开展相关的保证活动。在财务控制相关法规政策指导框架下，内部审计对财务控制的监督检查工作主要是从以下两方面发挥作用：一是日常监督和专项监督相结合，以确保监督检查工作的有序开展；二是定期向董事会提交财务控制监督检查工作报告，为董事会制定正确的决策提供依据。

　　五、降低各项经济损失，维护企业利益

　　内部审计工作的开展是对企业各项经济活动的真实性、合理性、合法性以及效益性等进行的监督、审核与评价性活动。内部审计的有效开展对企业的各项经济活动发挥着一定的防范作用，是保障其各项经济活动健康运行的基础，对企业的生存和发展发挥着重要的作用。

　　它通过对企业各项资金的投放、使用、风险以及效益等开展审计，可以降低或避免企业的各项经济损失，对维护本企业的经济利益起着重要的作用。同时，通过对企业各项财务信息的审计，还能够及时发现和预防企业内部贪污盗窃、职务侵占以及营私舞弊等情况的发生，确保企业的利益免受损失。

　　六，结束语

　　总体而言，内部审计在企业财务控制中的作用应该是通过优化控制流程、保持会计信息畅通，健全内控体系顺利运行，监督财务制度执行以及监控企业财产安全等方式来发挥的，持续保证企业内部会计控制设计的有效性与执行的有效性提供帮助。其中主要体现在它的监督检查职能，即对财务控制进行日常监督和专项监督。此外，在不影响独立性、客观性的前提下，内部审计还可以根据实际情况适当开展一些与财务控制相关的咨询活动，如顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

浅议内部审计在企业财务控制中的作用

　　内部审计与财务控制的关系十分密切，这两者之间是互相影响、相互补充、共同前进的。内部审计是企业财务控制的重要环节，内部审计的内容是以财务控制的内容为基础的，在财务控制的基础上内部审计对企业的财务进行评估与监督，协助企业的管理层监督财务的管理者规范管理活动，促进企业的财务控制不断发展完善，同时对财务中出现的问题提出完善的建议。反过来，企业良好的财务控制也有利于促进内部审计的发展。内部审计作为企业财务控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进财务风险、财务控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善财务制度的过程中，内部审计的作用性日益凸显出来。

　　一、优化控制流程，提高运营效率和效果

　　财务控制的目的就是确保企业的目标以及为了实现这个目标所制定的财务计划得以实现，从机制上讲，财务控制强调控制的成分要大于效率的成分。财务控制同内部控制一样，都是以流程作为载体的，这个流程越长，财务控制的越详细也越严谨，但是流程长的话耗时也就越多，这样就使得财务控制的效率下降了。我们一般意义上所讲的财务控制，是在企业运行过程中增加环节点来实现的，增加的环节点越多，经营的安全性越能得到保证，这样就使得企业的各种业务以及财务的流程变长。流程变长虽然保障了企业运营的安全性，但是却增加了企业的成本，过长的流程降低了企业的经营效率，同时也减少了企业的经营成果。内部审计是为了企业能够更好地实现自己的战略目标，对企业的风险实施规范的有效的管理和控制，由于内部审计的制度一旦确定，在内审时就得按照这个制度来进行，这样就容易造成僵化的执行内审制度，大大的降低了企业的运营效率。因此，内部审计可从通过综合考虑和分析，将财务控制的首要目标确定在效率与效果的保障上，财务合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理，并通过大监督系统来实现，具体可从风险控制，优化流程上考虑。

　　内部审计可以通过两点来实现缩短流程，一是要能够识别企业财务控制中的关键点，包括风险关键点、流程关键点和控制关键点，并且要围绕风险控制点来建设流程；二是要优化控制环境，如果能够很好的优化控制环境并且能够优化基础的管理体系，那么对减少无效的流程以及非关键点上的流程、提高效率一定有着很大的帮助，而且还能够使财务控制得到保障。

　　二、加强会计信息沟通，完善财务控制体系

　　会计信息沟通就是能够及时准确的收集到各种与财务控制相关的会计信息，然后对收集到的会计信息进行加工，再将加工完成的会计信息传递到相关部门，使得会计信息能够在企业内部之间以及企业与外部之间顺畅的流动，达到有效沟通的目的。良好的会计信息沟通可以及时有效的将收集并且整理加工好的会计信息传递到管理层，使得管理层人员能够及时的掌握公司的财务状况，促进财务控制系统的发展。我们知道，财务控制与内部控制很相似，都需要首先建立内部会计环境，然后对企业的财务风险进行评估，根据对风险的评估结果来采取相应的控制流程。很多企业只重视流程的设计，而不重视流程中与财务控制相关的会计信息的准确性、完整性、及时性以及相关性，其实我们应该在流程的设计中明确每一个流程所需的会计信息，这样才能使财务控制有效。因此，通过内部审计评价企业的财务控制时，不仅可以检查出企业各项工作是不是按规定的程序来做的，还能知道在每一项工作按程序来做时是否有足够的相关的会计信息与之相配套，而且还能知道这些会计信息的真实性以及会计信息的沟通有效性。下面就以采购与付款内部控制流程为例，来探讨内部审计是怎样分析配套相关信息，以使财务控制发挥更好的作用的。

　　（一）采购与付款的基本流程

　　（1）采购申请（由生产需要、仓库补充和定量外需要），采购部门批准，经资金预算负责人同意签字；（2）编制采购计划；（3）组织招标与比价；（4）编制采购订单；（5）签定合同，组织采购；（6）检查验收；（7）入库储存；（8）记录负债，在取得采购的各项审核必要的凭证后，记录应付账款；（9）付款。

　　对基本流程的审计，主要是审查构成基本流程的环节点的岗位设置，审查这些岗位是否有一个人兼职多个岗位的现象、是否有串岗的现象、是否有岗位上的工作人员相互替代的现象，以及这些岗位是不是按不相容职务分开的。

　　（二）与流程对应的信息载体

　　（1）用料申请表；（2）物资采购计划表；（3）招投标文件、比价资料、供应商目录；（4）物资采购订单；（5）合同文本；（6）质量检验记录单、物资数量清点记录单；（7）材料明细台账；（8）财务部门会计，记录应付账款，填写“应付账款明细表”；（9）根据付款通知单，出纳填制“付款凭证”付款。

　　会计信息沟通是内部审计的重要内容，在这个流程的例子中，会计信息在流程的各个环节点之间流动，从采购申请开始到付款结束，会计信息存在于流程的各个环节点的表、台账、凭证中。良好的会计信息沟通可以使公司的财务控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流动，流程各环节点执行效果怎样，都是内部财务控制的重点。

　　三、促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

　　企业的内部控制体系是一个动态的过程，因为企业的经营环境是在不断的变化的，企业要想发展壮大在激烈的竞争中立于不败之地，它的内部控制体系也必须随之而变化。现在几乎每个企业都已经有了自己内部控制体系，但是从目前我国企业的内部控制的基本情况来看，很多企业的内部控制制度并不能发挥自己的职能。因为很多执行内部控制制度的人员安于现状，碍于人情关系以及求稳怕烦，并不能很好的执行内部控制制度的运行，这样就使得企业的经营状况如何反应不出来。而内部审计部门对企业内部控制系统的定期检查评价，有利于改进内部控制的薄弱环节，促使企业内控制度的完善和健全。这样一来，内部审计就可以对企业的内部控制再控制，保证企业资产的安全性和完整性，提高企业财务管理水平。

　　四、监督财务制度、计划的实施情况，保证财务控制效果

　　资金是企业的血液，任何一个企业的生存和发展都是离不开资金的，因此每个企业迫切需要创新和完善其财务制度，保证其内部财务资金的健康运转。任何一个企业都应该建立责任追究制度，很多企业制定了许许多多的财务制度，也规定了每一个岗位的职责，但是就是没有对执行制度的人员做出约束。企业在进行财务控制的时候如果没有相应的责任追究制度，那么这个才不控制的模式是虚拟的，是起不到实实在在的作用的。一旦财务控制的某个环节点上出了问题，如果没有责任追究制度的话，那么便很难找到应该承担责任的人。因为责任不落实，会导致大家相互推脱、越权控制的现象越来越严重，最终将会导致整个财务控制系统失灵、失效。这将会极大地影响了企业整体财务管理水平的提高，还会给企业带来了不应有的损失，使其财务制度流于形式。而内部审计的实施可以对各部门财务控制的执行情况进行有效监督，确保企业管理层的各项财务政策和程序得到有效的执行，保证企业财务控制效果的实现。

　　内部审计在企业财务控制监督检查机制中扮演重要的角色，它负责对财务制度的建立和实施情况进行监督检查，并开展相关的保证活动。在财务控制相关法规政策指导框架下，内部审计对财务控制的监督检查工作主要是从以下两方面发挥作用：一是日常监督和专项监督相结合，以确保监督检查工作的有序开展；二是定期向董事会提交财务控制监督检查工作报告，为董事会制定正确的决策提供依据。

　　五、降低各项经济损失，维护企业利益

　　内部审计工作的开展是对企业各项经济活动的真实性、合理性、合法性以及效益性等进行的监督、审核与评价性活动。内部审计的有效开展对企业的各项经济活动发挥着一定的防范作用，是保障其各项经济活动健康运行的基础，对企业的生存和发展发挥着重要的作用。

　　它通过对企业各项资金的投放、使用、风险以及效益等开展审计，可以降低或避免企业的各项经济损失，对维护本企业的经济利益起着重要的作用。同时，通过对企业各项财务信息的审计，还能够及时发现和预防企业内部贪污盗窃、职务侵占以及营私舞弊等情况的发生，确保企业的利益免受损失。

　　六，结束语

　　总体而言，内部审计在企业财务控制中的作用应该是通过优化控制流程、保持会计信息畅通，健全内控体系顺利运行，监督财务制度执行以及监控企业财产安全等方式来发挥的，持续保证企业内部会计控制设计的有效性与执行的有效性提供帮助。其中主要体现在它的监督检查职能，即对财务控制进行日常监督和专项监督。此外，在不影响独立性、客观性的前提下，内部审计还可以根据实际情况适当开展一些与财务控制相关的咨询活动，如顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。