企业应收账款信用管理体系分析

应收账款是应对信用经济的盛行而出现的销售方式，由于是财务管理的薄弱环节，近年来应收账款余额和坏账损失逐年增加，使得企业资产减少、流动资金不足，影响企业正常生产经营活动。企业应树立风险防范意识，建立健全应收账款收账管理制度，有意识地规避风险、增加收益，建立科学合理的应收账款信用管理体系。
1应收账款产生原因    
  1.1市场竞争的加剧。随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈。企业为了在激烈的市场竞争中生存，走出销售低迷的困境，必须改变销售方式。赊销方式的出现改变了这一现状。企业因赊销争取了更多的客户订单、扩大销售、减少库存，为企业带来了收益。另一方面，客户因资金短缺拖欠应收账款，产生大量坏账损失，增加企业应收账款成本、降低企业利润。
1.2商业信用的存在。市场经济不断发展的突出表现形式是商业信用的迅猛发展。企业为扩大生产、增加客户，必须向客户提供商业信用，才能维持生存。商品和货币在时间和空间上的分离产生了应收账款。  
1.3增加收入的途径。销售方为增加销售收入根据生产经营实际制定了赊销条件，购买方可以不立即支付货款向销售方购买商品或接受劳务。这样，购买方在流动资金不足无法立即支付现款的财务状况下也能增加销售方的销售收入。赊销方式是增加企业收入的重要途径，广泛存在于企业的销售活动中。   
2应收账款存在风险   
 2.1应收账款难以全额收回的风险。由于企业没有立即全额立即支付现款，而企业支付现款的能力会受到未来很多不确定因素的影响，应收账款存在难以全额收回的风险。尽管销售方制定了严格的商业信用标准和条件，但购买方因流动资金短缺、受市场经济形势变化的影响，可能会出现难以支付货款，造成坏账损失的出现。
2.2流动资金难以有效周转的风险。企业应收账款是流动资金的重要组成部分，对运营资金管理的重点是应收账款的管理。如果企业的营运资金充足，应收账款数额很大，企业可实际支配的货币资金数额将非常少，资金周转困难，无法维持正常的生产经营。所以说购买方的风险是信用风险，销售方的风险是现金流风险。  
3信用管理存在问题  
 3.1赊销对象界定不清。企业为扩大生产、增加销售、提高市场占有率对客户采取赊销的销售方式，会有现金折扣、商业折扣的产生。虽然现金折扣、商业折扣是赊销的重要表现形式，企业也制定完善的赊销标准，但在选择赊销客户仍然存在界定不清的问题。未能牢牢把握信用标准，信用风险意识淡薄，为能增加销售收入，无原则地放宽赊销标准，给予购买方现金折扣、商业折扣，列为赊销对象。这样不仅不能增加企业利润，还会因坏账损失的增加减少企业利润，严重影响企业的正常生产经营。   
3.2销售指标简单单一。大多数企业销售部门的工作重点是提高市场占有率，增加销售收入，销售额是评定销售部门业绩的唯一标准。如果高销售额带来了高坏账损失，那么对企业的风险大于收益，企业得不偿失。建议评定销售业绩不但要考虑销售收入，还要考虑财务部门反馈的欠款信息，含欠款时间、欠款数额、坏账损失等。制定合理的销售业绩标准，引导企业合理确定赊销对象，赊销标准，维持企业正常生产经营。  
3.3信用管理未能完善。通常情况下，企业财务管理的重点是信用管理。目前大多数企业的信用管理制度不完善，信用管理档案不完善，信用管理人员不专业，无法承担科学合理选择赊销对象的职责。因此，建立健全科学合理的财务信用管理制度，培养招聘专业的财务信用管理人员是解决目前信用管理中存在问题的重要途径。   
3.4信用机构水平不高。近年来，我国的信用机构没有得到有效的发展，虽然也为企业提供信用服务，但因规模小、经营分散、信用信息不完整，一套科学合理的信用调查评价体系未能建立，无法为企业的信用管理提供专业支持。同时，由于信用机构中企业的财务信用档案不完整，企业的财务信用状况无法得到科学有效的评估，市场也无法对企业的信用管理体系起到监督评价奖惩的作用。   
4信用管理体系构建    
4.1成立专门信用管理部门。信用管理是企业财务管理的重点内容，健全的信用管理能科学合理确定企业的赊销对象，准确计算赊销为企业带来的收益和风险。建议企业成立专业的信用管理部门，培养招聘专业的信用管理人员，建立赊销企业的信用管理档案，专门负责企业信用管理工作。成立专业的信用管理部门目标是确保企业赊销为企业带来的收益大于企业带来的风险，帮助企业做大做强，推动企业不断发展。   
4.2建立专业客户诚信档案。企业销售收入来源是客户，坏账损失来源也是客户，所以做好客户的诚信档案管理工作非常重要。做好客户信用调查是减少应收账款坏账损失的重要途径。企业必须深入客户实际，建立客户档案，对客户的经营状况、现金状况、偿债能力以及既往信用记录要全面把握，科学合理制定客户信用等级，这对企业增加运营资金，降低应收账款坏账损失有着积极促进作用。    
4.3严格实施客户信用标准。企业根据客户生产经营和货币资金等情况制定严格的信用标准和条件，给予客户现金折扣、商业折扣和信用期限等。这是和客户往来的依据，必须严格执行，督促客户按时还款。这些信用标准和条件是按照收益大与风险的原则科学计算出来，严格执行后不但能扩大生产经营规模、增加销售、提高市场占有率，还可以给企业带来收益，提高利润。如不严格执行，将会大大提高企业应收账款余额，增加坏账损失，降低利润。
5信用标准考虑因素 
  简单地说，信用标准就是客户要获得企业提供的赊销方式必须具备的最低标准，信用标准成本通常用坏账损失率来表示。赊销对于销售方来说动因是扩大销售增加销售额，对于购买方来说是现金流量不足。制定信用标准的原则是增加的利润大于增加的成本，增加的利润是销售收入增加带来销售利润率增加。增加的成本分四方面，第一是应收账款占用资金的加权平均资金成本，即机会成本。第二是不能收回应收账款所产生的坏账损失。第三是管理人员催缴应收账款产生的管理费用。第四是鼓励客户提前付款所提供的现金折扣成本。信用标准的变化对企业成本利润的影响是：     
（1）对利润的影响，表示为信用标准变化改变的赊销额与相应变化的赊销额的坏账损失的乘积。   

（2）对机会成本的影响，表示为信用标准变化改变的日销售额、改变的平均收账期、变动成本率、应收账款机会成本率乘积。  
（3）对坏账损失的影响，表示为信用标准变化改变的赊销额与改变的坏账损失的乘积。    
（4）对收益的影响，表示为信用标准变化改变的利润减信用标准变化改变的应收账款机会成本减信用标准变化改变的坏账损失。  
    综上所述，应收账款管理是财务管理的重点内容，管理好可以提高现金流量和销售利润率，为企业带来利润。企业应建立健全应收账款信用管理体系和信用管理制度，完善客户信用资料档案，减少违约现象发生，降低应收账款余额，尽可能控制坏账损失。另外，企业的既往应收账款，要科学创新管理办法，尽可能多地减少老欠债，将坏账损失控制在企业可以承受的范围之内。

企业应收账款信用管理体系分析

应收账款是应对信用经济的盛行而出现的销售方式，由于是财务管理的薄弱环节，近年来应收账款余额和坏账损失逐年增加，使得企业资产减少、流动资金不足，影响企业正常生产经营活动。企业应树立风险防范意识，建立健全应收账款收账管理制度，有意识地规避风险、增加收益，建立科学合理的应收账款信用管理体系。
1应收账款产生原因    
  1.1市场竞争的加剧。随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈。企业为了在激烈的市场竞争中生存，走出销售低迷的困境，必须改变销售方式。赊销方式的出现改变了这一现状。企业因赊销争取了更多的客户订单、扩大销售、减少库存，为企业带来了收益。另一方面，客户因资金短缺拖欠应收账款，产生大量坏账损失，增加企业应收账款成本、降低企业利润。
1.2商业信用的存在。市场经济不断发展的突出表现形式是商业信用的迅猛发展。企业为扩大生产、增加客户，必须向客户提供商业信用，才能维持生存。商品和货币在时间和空间上的分离产生了应收账款。  
1.3增加收入的途径。销售方为增加销售收入根据生产经营实际制定了赊销条件，购买方可以不立即支付货款向销售方购买商品或接受劳务。这样，购买方在流动资金不足无法立即支付现款的财务状况下也能增加销售方的销售收入。赊销方式是增加企业收入的重要途径，广泛存在于企业的销售活动中。   
2应收账款存在风险   
 2.1应收账款难以全额收回的风险。由于企业没有立即全额立即支付现款，而企业支付现款的能力会受到未来很多不确定因素的影响，应收账款存在难以全额收回的风险。尽管销售方制定了严格的商业信用标准和条件，但购买方因流动资金短缺、受市场经济形势变化的影响，可能会出现难以支付货款，造成坏账损失的出现。
2.2流动资金难以有效周转的风险。企业应收账款是流动资金的重要组成部分，对运营资金管理的重点是应收账款的管理。如果企业的营运资金充足，应收账款数额很大，企业可实际支配的货币资金数额将非常少，资金周转困难，无法维持正常的生产经营。所以说购买方的风险是信用风险，销售方的风险是现金流风险。  
3信用管理存在问题  
 3.1赊销对象界定不清。企业为扩大生产、增加销售、提高市场占有率对客户采取赊销的销售方式，会有现金折扣、商业折扣的产生。虽然现金折扣、商业折扣是赊销的重要表现形式，企业也制定完善的赊销标准，但在选择赊销客户仍然存在界定不清的问题。未能牢牢把握信用标准，信用风险意识淡薄，为能增加销售收入，无原则地放宽赊销标准，给予购买方现金折扣、商业折扣，列为赊销对象。这样不仅不能增加企业利润，还会因坏账损失的增加减少企业利润，严重影响企业的正常生产经营。   
3.2销售指标简单单一。大多数企业销售部门的工作重点是提高市场占有率，增加销售收入，销售额是评定销售部门业绩的唯一标准。如果高销售额带来了高坏账损失，那么对企业的风险大于收益，企业得不偿失。建议评定销售业绩不但要考虑销售收入，还要考虑财务部门反馈的欠款信息，含欠款时间、欠款数额、坏账损失等。制定合理的销售业绩标准，引导企业合理确定赊销对象，赊销标准，维持企业正常生产经营。  
3.3信用管理未能完善。通常情况下，企业财务管理的重点是信用管理。目前大多数企业的信用管理制度不完善，信用管理档案不完善，信用管理人员不专业，无法承担科学合理选择赊销对象的职责。因此，建立健全科学合理的财务信用管理制度，培养招聘专业的财务信用管理人员是解决目前信用管理中存在问题的重要途径。   
3.4信用机构水平不高。近年来，我国的信用机构没有得到有效的发展，虽然也为企业提供信用服务，但因规模小、经营分散、信用信息不完整，一套科学合理的信用调查评价体系未能建立，无法为企业的信用管理提供专业支持。同时，由于信用机构中企业的财务信用档案不完整，企业的财务信用状况无法得到科学有效的评估，市场也无法对企业的信用管理体系起到监督评价奖惩的作用。   
4信用管理体系构建    
4.1成立专门信用管理部门。信用管理是企业财务管理的重点内容，健全的信用管理能科学合理确定企业的赊销对象，准确计算赊销为企业带来的收益和风险。建议企业成立专业的信用管理部门，培养招聘专业的信用管理人员，建立赊销企业的信用管理档案，专门负责企业信用管理工作。成立专业的信用管理部门目标是确保企业赊销为企业带来的收益大于企业带来的风险，帮助企业做大做强，推动企业不断发展。   
4.2建立专业客户诚信档案。企业销售收入来源是客户，坏账损失来源也是客户，所以做好客户的诚信档案管理工作非常重要。做好客户信用调查是减少应收账款坏账损失的重要途径。企业必须深入客户实际，建立客户档案，对客户的经营状况、现金状况、偿债能力以及既往信用记录要全面把握，科学合理制定客户信用等级，这对企业增加运营资金，降低应收账款坏账损失有着积极促进作用。    
4.3严格实施客户信用标准。企业根据客户生产经营和货币资金等情况制定严格的信用标准和条件，给予客户现金折扣、商业折扣和信用期限等。这是和客户往来的依据，必须严格执行，督促客户按时还款。这些信用标准和条件是按照收益大与风险的原则科学计算出来，严格执行后不但能扩大生产经营规模、增加销售、提高市场占有率，还可以给企业带来收益，提高利润。如不严格执行，将会大大提高企业应收账款余额，增加坏账损失，降低利润。
5信用标准考虑因素 
  简单地说，信用标准就是客户要获得企业提供的赊销方式必须具备的最低标准，信用标准成本通常用坏账损失率来表示。赊销对于销售方来说动因是扩大销售增加销售额，对于购买方来说是现金流量不足。制定信用标准的原则是增加的利润大于增加的成本，增加的利润是销售收入增加带来销售利润率增加。增加的成本分四方面，第一是应收账款占用资金的加权平均资金成本，即机会成本。第二是不能收回应收账款所产生的坏账损失。第三是管理人员催缴应收账款产生的管理费用。第四是鼓励客户提前付款所提供的现金折扣成本。信用标准的变化对企业成本利润的影响是：     
（1）对利润的影响，表示为信用标准变化改变的赊销额与相应变化的赊销额的坏账损失的乘积。   

（2）对机会成本的影响，表示为信用标准变化改变的日销售额、改变的平均收账期、变动成本率、应收账款机会成本率乘积。  
（3）对坏账损失的影响，表示为信用标准变化改变的赊销额与改变的坏账损失的乘积。    
（4）对收益的影响，表示为信用标准变化改变的利润减信用标准变化改变的应收账款机会成本减信用标准变化改变的坏账损失。  
    综上所述，应收账款管理是财务管理的重点内容，管理好可以提高现金流量和销售利润率，为企业带来利润。企业应建立健全应收账款信用管理体系和信用管理制度，完善客户信用资料档案，减少违约现象发生，降低应收账款余额，尽可能控制坏账损失。另外，企业的既往应收账款，要科学创新管理办法，尽可能多地减少老欠债，将坏账损失控制在企业可以承受的范围之内。