专项审计令“套现”无所遁形

201x年1月4日，为准确掌握各供电公司电费回收的真实情况，国网某省电力公司（以下简称公司）审计部对所属某市供电公司（以下简称A公司）开展电费管理专项审计。通过此次审计发现重大问题两个，并形成“审计要情”在公司党委会进行通报。按审计部建议，经公司领导批准，修订相关管理制度两项，增加和完善审计信息系统功能点3处，追缴电费资金1947.57万元，扣减A公司201x年15.32%工资总额，依规处理相关责任人51人，其中A公司领导两人，中层干部14人。 

审计组首先对A公司之前一年未达账款进行全面清查，未发现利用未达账款调节应收电费余额的情况；然后对A公司之前一年6月和12月的客户电费进账单进行了全面核查，经过与公司主营业务系统“电力营销业务应用系统”（以下简称营销系统）中的销账记录对比，也未发现利用非关联客户进账单核销其他客户应收电费的情况；紧接着对A公司之前一年营销系统中非关联客户预收互转记录进行统计分析，仍未发现有价值线索。

审计组对多条线索进行梳理比较后，发现A公司客户缴纳电费的POS机刷卡费用与应收电费之比，明显高于其他供电公司，由此，意识到A公司的收费人员有可能在银行卡上做了文章。

审计组三次应用分析法，对掌握具体审计证据、揭开问题面纱起到关键作用。

第一次应用分析法

第一次是对POS机刷卡费用与营销系统及财务系统结算数据进行分析。审计组了解到，营销系统在后台自动按POS机刷卡记录核销对应客户的应收电费，同时自动生成刷卡手续费，传递到财务系统与相关银行进行对账，整个过程没有人为干预，且运行两年来未出现与银行数据不一致的情况。审计组深入分析后认为，尽管整个流程均由系统自动完成，但最终能核对的数据只是支付给银行的费用总数，而不能显示POS机刷卡条目明细，存在可能被人利用的漏洞。

第二次应用分析法

第二次是对营销系统与银行POS机传送的接口进行分析，找到获取明细数据的方法。审计组信息支撑小组通过分析认为，可以从银行与营销系统的数据传输接口入手，获取公司与银行进行结算的底层数据表单。该想法得到公司营销主管部门的支持和配合，向审计组开放了接口程序的源代码和管理员权限，并派出该程序的设计开发人员加入信息支撑小组。经过权衡，通过在接口程序中嵌入的只读查询代码，审计组获取了A公司之前一年银行卡的全部刷卡支付信息，共计180.66万条。

第三次应用分析法

第三次是对获取的庞大数据进行分析，锁定“刷卡次数”和“收费人员姓名”两个关键点，成功缩小存疑信息数量，将核查数量控制在可操作范围内。

审计组在获取明细数据后，为确保与实际一致，采用编写程序重新逐条计算POS机刷卡费用，再与营销系统总金额进行比对的方法进行复算，最终确认A公司利用144张银行卡套现及挪用客户预收电费等事实的具体金额。

审计组在获得大量实质性审计证据后，对部分当事人进行质询，在质询过程中严格按照内部审计准则的要求，充分做好事前准备工作，包括获取各种数据证据及列好提问问题提纲，使所提问题由浅入深，并始终保证提问人和记录人分离。最终，4名被质询人基本如实回答了所有问题，并在审计询问记录上签字。质询法的应用不但最终坐实了问题性质，而且了解到了当事人行为背后的动机，保障了审计意见的全面性和准确性。 

1．信用卡违规套现并致公司重大财务损失。A公司部分收费人员将收到的客户电费截留，存于个人银行卡，再用个人信用卡支付电费，以达到信用卡套现和获取信用卡积分的目的。一年来，A公司收费人员累计套现（滚动金额，含已还款金额）10233.12万元，截至年终，已套现（未还款金额）1128.08万元，A公司为此多支付银行手续费41.18万元。抽查发现，A公司收费员杨某套现38.33万元用于炒股，左某和邹某套现72万元用于银行理财，张某套现32.9万元用于房屋装修。

审计组针对上述问题，提出三条审计意见：一是要求A公司相关人员在201x年2月15日前归还所有非法套现所得；二是要求A公司厘清多支付给银行的手续费41.18万元及所对应的人员，并在201x年3月15日前收回；三是按《国家电网公司领导干部责任追究办法》和《国家电网公司员工责任及事故追究办法》，追究相关责任人责任。

2．违规截留企业资金并调节关键考核指标获取绩效奖励。A公司收费人员将客户的预收电费截留，存于个人银行卡，用于垫支其他客户欠费，达到获取公司绩效奖金的目的。全年A公司收费人员累计截留预收电费8113.28万元，截至该年12月底，截留预收电费余额778.31万元，其中698.1万元用于垫支其他客户欠费。

审计组针对上述问题，提出三条审计意见：一是要求A公司相关人员在201x年2月15日前归还截留的预收电费778.31万元；二是要求A公司在营销系统和财务系统中还原客户真实欠费，并按还原的真实欠费，在201x年3月15日前，对前一年已发放的绩效考核奖金进行调整；三是对挪用客户预收电费的相关人员按规定进行责任追究。

1．项目整改成效

201x年4月上旬，审计部对A公司进行后续审计，检验审计成果完成情况：

（1）201x年2月10日前已将套现的1128.08万元全部归还；201x年2月21日前已将多支付银行的手续费41.18万元，由各收费员支付给A公司。

（2）201x年2月10日前已将挪用的客户预收电费778.31万元归还，其中698.1万元作为客户欠费处理；到201x年4月10日，已回收403万元，客户实际欠费下降到295.1万元。

（3）A公司客服中心两名负责人行政记过处分；14名供电所所长降岗一年；35名收费员调离岗位，待岗学习6个月后再竞聘上岗，期间只发放基本工资；其中涉嫌套取客户预收电费资金的19名收费员扣除全年绩效薪金。

（4）公司人力资源部下调A公司201x年工资总额15.32%，A公司按文件要求对所有涉及人员的绩效做出相应调整。

2．后续措施成效

审计组将这次审计发现以“审计要情”上报公司，引起公司高层重视，按公司领导批示精神，采取后续改善措施以巩固审计成果：

（1）审计部将A公司的审计问题及落实整改情况，报公司党委同意后，在公司范围内逐级通报至班组。此举对基层工作人员起到普法和震慑作用，截至201x年5月初，已有6个供电公司39个供电所主动退还了套取和挪用的电费2700余万元。

（2）审计部会同电力营销主管部门和财务资产部对公司管理的其他12个供电公司电费管理情况进行全面清查。

（3）业务主管部门按审计部建议，修订公司《电费抄核收管理规则》和《供电服务奖惩规定》中的部分条款，明确指出违规事项，加重处罚力度。

（4）将POS机刷卡记录分析纳入公司日常运营监控范围，并在公司“管控业务审计系统”中增加POS机刷卡记录实时跟踪分析等3个功能点的建设工作。

（5）人力资源部在201x年基层营销员工轮训中，加入审计案例和相关法律知识的宣贯课程，提高基层员工知法守法意识。 

关注时代发展对企业经营的影响，建立“异常点”审计早控措施。

关注信息系统底层大数据的发掘和分析，建立持续审计监控功能。

关注不同业务信息系统链接“缝隙”，建立“缝隙”漏洞防控机制。

关注信息审计人员在项目中的作用，建立项目信息技术支撑体系，有利于专业化分工和协作，提升审计质量。

关注低职人员违纪高发现象，建立“三位一体”的风险应对策略。