十九、其他应付款

　　1.比较本年与上年之间有无重大变动

　　2.了解余额构成以及本期发生额的款项性质，有无重大异常

　　3.比较各主要明细户的余额变化，关注关联方之间发生的款项性质以及融资性质的款项

　　4.分析其他应付款的账龄变化，注意长期挂账的其他应付款项

　　二十、预提费用

　　1.分析本年与上年之间有无重大变动

　　2.了解预提费用的项目构成

　　3.结合财务费用，借款，分析期末结存的合理性

　　4.分析预提费用的期初数、本期增减变动以及期末数，注意有无长期为结转的费用

　　二十一、所有者权益

　　1.股本一般在不涉及资本变动的情况下，应无变动

　　2.资本公积应逐项分析，注意拨款转入以及其他资本公积形成的合理性

　　3.结合关联交易的审查，分析关联交易差价的合理性

　　4.结合股权投资，分析股权投资准备形成的合理性

　　5.注意资本公积转赠资本应符合法规的要求

　　6.法定盈余公积与法定公益金之间的比例对称

　　7.未分配利润与期初审定数的衔接

　　二十二、收入

　　1.比较本年与上年收入总额的变动，结合产量、销售的宏观形式分析其合理性

　　2.比较本年各月之间收入的变动情况，比较本年与上年各月之间收入的变动情况，注意季节性变化、行业总体形式以及当年发生的特殊事项对收入产生的影响

　　3.按类别、地区比较收入的变动，比较收入的总体构成与上年的变化，比较各品种的销售状况与收入构成的对应关系

　　4.分类汇总销售的主要客户，比较本年与上年的重大变动

　　5.结合存货的各月产量，发出数量，结存数量以及销售的入账数量进行分析

　　6.计算各品种的毛利率，比较本年与上年的重大变化。毛利率的变动=（1-上年毛利率）*（1+成本变动率/1+单价变动率━1）

　　7.列示各主要产品各月间的加权销售单价，以及选择主要客户计算其销售单价，关注计价的合理性

　　8.结合各月应收账款/预收账款的发生额与余额分析收入的合理性

　　二十三、成本

　　1.比较本年的成本与上年的增减变动，结合收入的变动趋势

　　2.计算主要产品的毛利率进行比较，在产量没有发生重大变动的情况下，该指标应该具有一定的稳定性

　　3.结合生产成本的审计，分析主营业务成本的合理性

　　二十四、费用

　　1.比较本年与上年的费用变化

　　2.计算费用的构成比重，与上年进行比较，比较增减变动率以及增减变动额

　　3.比较各费用项目本年各月之间的变动有无异常

　　4.区分变动成本与固定成本，逐项比较，固定成本应具有一定的稳定性，变动成本应与产量的变动呈比例关系

　　二十五、存货与生产成本

　　1.比较本年存货各类别的构成与上年是否存在重大变化

　　2.比较本年存货采购与上年存货采购的变动（指增加额），并结合产量，销量进行分析

　　3.比较本年与上年存放地点、产品、区域的采购额

　　4.比较存货的主要采购项目的采购数量，采购单价，注意比较采购价差

　　5.比较主要供应商的改变以及由此导致的财务影响

　　6.结合物资采购分析原材料入库的合理性，注意入库数量及入库价格的正确性

　　7.计算原材料的发出，编制发出汇总与生产成本耗用进行比较

　　8.计算单位产品的成本构成，与上年比较有无重大变化

　　9.计算单位产品的单耗，与上年进行比较

　　10.计算单位产品耗材的价格差异，分析成本变动的合理性

　　11.与独立部门料、工、费的用量记录进行核对

　　12.比较新增产能与产量增加之间的对应关系

　　13.成本项目与相关项目之间的交叉钩稽核对

　　14.比较各月之间成本项目的变动，注意重大的增减幅度

　　15.完工数量与产成品的入库数量应相互核对，产成品的发出数量应与销售进行核对

　　财报审计对会计科目的分析性复核（上）

　　财报审计对会计科目的分析性复核（中）

　　十九、其他应付款

　　1.比较本年与上年之间有无重大变动

　　2.了解余额构成以及本期发生额的款项性质，有无重大异常

　　3.比较各主要明细户的余额变化，关注关联方之间发生的款项性质以及融资性质的款项

　　4.分析其他应付款的账龄变化，注意长期挂账的其他应付款项

　　二十、预提费用

　　1.分析本年与上年之间有无重大变动

　　2.了解预提费用的项目构成

　　3.结合财务费用，借款，分析期末结存的合理性

　　4.分析预提费用的期初数、本期增减变动以及期末数，注意有无长期为结转的费用

　　二十一、所有者权益

　　1.股本一般在不涉及资本变动的情况下，应无变动

　　2.资本公积应逐项分析，注意拨款转入以及其他资本公积形成的合理性

　　3.结合关联交易的审查，分析关联交易差价的合理性

　　4.结合股权投资，分析股权投资准备形成的合理性

　　5.注意资本公积转赠资本应符合法规的要求

　　6.法定盈余公积与法定公益金之间的比例对称

　　7.未分配利润与期初审定数的衔接

　　二十二、收入

　　1.比较本年与上年收入总额的变动，结合产量、销售的宏观形式分析其合理性

　　2.比较本年各月之间收入的变动情况，比较本年与上年各月之间收入的变动情况，注意季节性变化、行业总体形式以及当年发生的特殊事项对收入产生的影响

　　3.按类别、地区比较收入的变动，比较收入的总体构成与上年的变化，比较各品种的销售状况与收入构成的对应关系

　　4.分类汇总销售的主要客户，比较本年与上年的重大变动

　　5.结合存货的各月产量，发出数量，结存数量以及销售的入账数量进行分析

　　6.计算各品种的毛利率，比较本年与上年的重大变化。毛利率的变动=（1-上年毛利率）*（1+成本变动率/1+单价变动率━1）

　　7.列示各主要产品各月间的加权销售单价，以及选择主要客户计算其销售单价，关注计价的合理性

　　8.结合各月应收账款/预收账款的发生额与余额分析收入的合理性

　　二十三、成本

　　1.比较本年的成本与上年的增减变动，结合收入的变动趋势

　　2.计算主要产品的毛利率进行比较，在产量没有发生重大变动的情况下，该指标应该具有一定的稳定性

　　3.结合生产成本的审计，分析主营业务成本的合理性

　　二十四、费用

　　1.比较本年与上年的费用变化

　　2.计算费用的构成比重，与上年进行比较，比较增减变动率以及增减变动额

　　3.比较各费用项目本年各月之间的变动有无异常

　　4.区分变动成本与固定成本，逐项比较，固定成本应具有一定的稳定性，变动成本应与产量的变动呈比例关系

　　二十五、存货与生产成本

　　1.比较本年存货各类别的构成与上年是否存在重大变化

　　2.比较本年存货采购与上年存货采购的变动（指增加额），并结合产量，销量进行分析

　　3.比较本年与上年存放地点、产品、区域的采购额

　　4.比较存货的主要采购项目的采购数量，采购单价，注意比较采购价差

　　5.比较主要供应商的改变以及由此导致的财务影响

　　6.结合物资采购分析原材料入库的合理性，注意入库数量及入库价格的正确性

　　7.计算原材料的发出，编制发出汇总与生产成本耗用进行比较

　　8.计算单位产品的成本构成，与上年比较有无重大变化

　　9.计算单位产品的单耗，与上年进行比较

　　10.计算单位产品耗材的价格差异，分析成本变动的合理性

　　11.与独立部门料、工、费的用量记录进行核对

　　12.比较新增产能与产量增加之间的对应关系

　　13.成本项目与相关项目之间的交叉钩稽核对

　　14.比较各月之间成本项目的变动，注意重大的增减幅度

　　15.完工数量与产成品的入库数量应相互核对，产成品的发出数量应与销售进行核对

　　财报审计对会计科目的分析性复核（上）

　　财报审计对会计科目的分析性复核（中）