论现代企业风险管理对内部审计的影响

2014-03-11 14:51:44 来源：风控网 浏览：230次

　　三、加强内部审计的企业风险管理应对措施

　　现代企业的发展正面临着严峻的国际竞争形势，内部审计工作也面临着严峻的挑战。内部审计的工作思路、工作重点、工作方法、对审计人员提出新的要求，内部审计人员必须以新的措施应对这种变化和要求。

　　(一)适应建立现代企业制度的步伐，推进审计内容从财务审计向管理审计转化

　　传统的内部审计基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的“查账”，这种审计具有一定的局限性，一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映。管理审计则弥补了这些不足，它以财务审计为基础，通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价，并以此为依据考核奖罚子公司经营者；通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控，使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。

　　(二)审计时点从事后向事中及事前转移，真正做到风险防范

　　现在内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一次至两次，两次审计之间的间隔时间较长，且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要，无法防范风险，可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外，由于现代企业所面临的决策风险越来越大，事前审计在实践中的重要性日益凸现。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业风险管理，特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督，真正形成一套对风险的预警系统，时时防范风险的发生。

　　(三)进一步提高内部审计的独立地位

　　在现代企业中，内审机构应以下列两种方式设置：一是在总公司层面，在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统；二是在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支公司的审计机构应垂直于审计委员会的领导。

　　(四)严格执行审计决定

　　审计决定是内部审计机构的劳动果实，是对具体审计项目的总结，在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位执行，被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外。企业领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计机构创造一个宽松的审计环境。为此，可将经济责任审计结果作为制订和下达经济指标的重要依据。在考核、任免、提拔干部时，根据审计报告所涉及的问题评价、审核企业风险管理者的业绩和工作能力，以此决定干部的留用、调离、降级或撤职。

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