五、财产安全控制
财产安全控制是为了保护企业资源的安全、完整而进行的控制活动,具体方法包括:
(一)限制接近
首先是资产的限制接近,即严格禁止未经授权的无关人员接触资产,主要为了防止资产直接接触损失的发生。其次是资产记录的限制接近,即反映资产信息的重要文件资料,想要察看必须经过授权批准,如未入账的设备购买凭证。
(二)定期盘点
这种方法主要适用于货币资金、存货、厂房设备等有形资产,首先进行实存资产的盘点,形成盘点记录。然后将实地盘点的结果与账面结果进行比较,确定差异。最后对资产的盘盈、盘亏展开调查,发现和解决问题。
六、风险控制
风险是指损失和收益的不确定性,企业经营活动受到外部、内部多种因素的影响,面临着各种风险,财务风险和经营风险是最主要的风险,企业应该重点控制,风险管理系统的内容如下:
(一)找到关键控制点
关键控制点是指对风险具有重大影响的经营环节。对所有的风险环节进行管理的成本较高而且效果不一定好,找到了关键控制点可以做到“事半功倍”’节约了资源。
(二)风险预警
这是风险的事前控制,在风险产生之前考虑到其可能造成的影响,能够提高抵御风险的能力。
(三)风险评估
这是对风险的总体认识,是风险的事中控制。研究关键的控制点之后,测算风险带来的损失和收益并对风险的发展趋势做出判断。
(四)风险报告
无论是经营风险还是财务风险,与风险有关的信息都不可能在同一时间传递给企业的所有管理者,通过风险报告能够提高企业管理者的风险意识。
七、内部报告控制
信息沟通与反馈是内部会计控制的重要组成部分,内部报告是企业管理者编制的各种报告,内部报告控制为各级管理者提供了决策的依据。《规定》指出,内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。可见,内部报告必须形成制度化,作为企业的强制措施,保证所有的重要信息能够及时、准确地传递结各层管理者。另外,各业务部门都要设计出科学的报告格式,特别是财务会计部门,应该根据需要设计会计报告系统。
八、电子信息技术控制
随着计算机技术在企业中的广泛应用以及电算化会计信息系统的不断发展,内部会计控制的内容、方法、控制结构和人员配置等诸多方面受到了很大的冲击,而且加大了企业内部控制的风险,计算机会计信息系统内部控制问题逐渐成为企业内部会计控制的重要部分。
计算机会计信息系统内部控制的方法主要有三种,即预防性控制、检测性控制和纠正性控制。预防性控制主要是组织机构设计、软件系统开发和维护、系统安全等方面的管理。检测性控制主要指软件系统的可用性、兼容性和稳定性的检查。纠正性控制是指对于软件使用过程中出现的问题及时纠正,解决问题的活动。