现代审计在强化企业风险管理中的作用机理

　　审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。常见的财务审计有以下三种：

　　运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。

　　履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。

　　财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。

　　1、企业风险管理的含义和目标

　　1.1风险的含义

　　现代审计学中的许多风险概念是从其他学科引进的，但现代审计学研究这些风险概念的目的、视角与方法均与其他学科存在差异[1]。在现代审计学中，研究相关风险的目的是为了有利于注册会计师更好地实现审计目标，其研究视角和研究方法均服从于这一研究目的。现代审计学中的相关风险概念或者与审计目标相关，或者与审计对象相关，或者与审计技术的运用有关。因此，尽管现代审计学借鉴了其他学科中的有关风险概念，但这些风险概念已经与现代审计学溶为一体，成为现代审计学的有机构成部分。

　　什么是风险？按IIA（国际内部审计师协会）的定义，风险是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性，对待风险关键在于监控。

　　企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。

　　企业风险种类一般可分为行业、组织、沟通、法律等方面的风险，具体分为：

　　1.1.1战略风险：不符合宏观经济政策、产业、行业政策；战略与规划错误，经菅目标不明确，并购失败，技术落后，没有战略合作伙伴等失误。

　　1.1.2财务风险：现金流不畅，资金回笼慢、债务困扰、直至资金断链（此类情况多且较为严重，称之为企业癌症），负债率高、应收账款高、产品存货高（企业“三高症”），内控不完善，效率低、利润低等。

　　1.1.3经营风险：企业内部管理混乱、销售不畅、费用超高，股东撤资、银企关系不协同、客服不到位、资产沉淀，造成资不抵债或亏损的困境。

　　1.1.4产品风险：产品不合格，产品有质量和缺陷问题，新产品、服务品种开发不对路，产品陈旧，或更新换代不及时、产品积压、产品不保险等导致的风险。

　　1.1.5体制风险：企业因选择企业制度、法人治理结构、组织体系、激励机制不当而运作困难或内耗增大，或公司期限届满而面临解散清算。

　　1.1.6公关危机：企业因多种原因，如产品质量不合格、劳资纠纷、法律纠纷、重大事故案被公众媒体曝光，而使企业公信力和美誉度急剧下降。